附加税指随正税按照一定比例征收的税,以正税的存在和征收为前提和依据。主要包括以下内容:
一、附加税的税率
二、附加税的税额计算
企业当期应纳的城建税=(增值税+消费税)*企业对应的城建税税率(7%/5%/1%)
企业当期应纳的教育费附加=(增值税+消费税)*3%
企业当期应纳的地方教育费附加=(增值税+消费税)*2%
企业当期应纳的水利建设教育费附加=(增值税+消费税)*1%
【举例】甲公司2017年6月份应缴纳增值税9757.67元,计算其附加税,并编制税金及附加计提表。
三、税收优惠
(1)进口不征;
(2)出口不退;
(3)因“两税”减免而退税的,城建税同时退还;
(4)对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。
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