1、2021年1月1日,甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司,租期为4年,每年收取不含税租金20万元,增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2020年1月1日购入,初始入账价值为100万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费,甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额为()万元。
A. 10
B. 11.2
C. 20
D. 21.2
参考答案: A
参考解析: 该商品2021年应摊销金额=100÷10=10万元,甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-10=10(万元)。
2、甲公司(增值税一般纳税人将某商标使用权自2021年7月1日出租给乙公司,合同规定出租期限为3年,每月租金收入100万元,每月月末收取当月租金。2021年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元(可抵扣增值税税额为6万元),已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为50万元,未发生其他相关费用。甲公司该商标权影响2021年7月份营业利润的金额为()万元。
A. 100
B. 50
C. 56
D. 106
参考答案: B
参考解析: 甲公司会计处理如下:借:银行存款106贷:其他业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)6借:其他业务成本50贷:累计摊销50影响营业利润的金额=100-50=50(万元)。
3、A公司与B公司均为增值税一般纳税人,2021年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为24万元,款项已经存入银行。该商标的账面余额为420万元,累计摊销金额为120万元,未计提减值准备。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为()万元。
A. 124
B. 100
C. 76
D. -200
参考答案: B
参考解析: A公司会计处理如下:借:银行存款424累计摊销120贷:无形资产420应交税费—应交增值税(销项税额)24资产处置损益100
4、甲公司2020年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术,截至12月31日研发成功,形成一项无形资产,累计发生研发支出合计500万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段支出300万元,符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命,将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2021年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替,甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是()。
A. 2020年计入管理费用的金额为300万元
B. 无形资产的入账金额为200万元
C. 2021年无形资产不应计提摊销
D. 报废无形资产净损失为300万元
参考答案: D
参考解析: 该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元,因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产,无须计提摊销,所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出,选项D错误。甲公司报废无形资产的会计处理:借:营业外支出200贷:无形资产200
5、无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销计入()。
A. 资产处置损益
B. 营业外支出
C. 管理费用
D. 资产减值损失
参考答案: B
参考解析: 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,则不再符合无形资产的定义,应将其报废并予以转销,计入当期损益(营业外支出)。
6、甲股份有限公司于2013年12月1日以银行存款300万元购入一项商标权(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2017年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限、预计净残值、摊销方法均不变。2018年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。假定原预计使用年限、预计净残值、摊销方法均不变。2019年4月1日,将该无形资产对外出售,不含税售价为100万元,增值税额为6万元,已收存银行。则如下会计指标的计算中正确的有()。
A. 2017年年末该无形资产的摊余价值为177.5万元
B. 2018年无形资产的摊销额为24万元
C. 2019年3月31日该无形资产的摊余价值为147.5万元
D. 无形资产出售形成的处置损益为-12万元
参考答案: ABCD
参考解析: ①选项A,2017年12月31日该无形资产的摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5(万元);②选项B,2018年的摊销额=142/(12×5+11)×12=24(万元);③选项C,2019年1月至3月,该无形资产的摊销额=(142-24)/(12×4+11)×3=6(万元),2019年3月31日,该无形资产的摊余价值=(177.5-24)-6=147.5(万元);④选项D,该无形资产出售净损益=100-(142-24-6)=-12(万元)。
7、下列各项中,关于无形资产处置的说法中正确的有()。
A. 无形资产出租取得的租金收入属于企业的营业收入
B. 无形资产出售产生的净损益影响企业营业利润
C. 无形资产报废净损失计入营业外支出
D. 无形资产无法为企业带来未来经济利益时应终止确认
参考答案: ABCD
参考解析: 出租的租金收入计入其他业务收入(营业收入包含主营业务收入、其他收入);出售时产生的净损益计入资产处置损益;报废时计入营业外支出;
8、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()。
A. 出租无形资产取得租金收入
B. 出售无形资产取得出售收益
C. 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销
D. 使用寿命不确定的无形资产计提的减值
参考答案: ABCD
参考解析: 选项A,出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入(或主营业务收入);选项B,出售无形资产取得的处置收益计入资产处置损益;选项C,使用寿命有限的管理用无形资产的摊销计入管理费用;选项D,使用寿命不确定的无形资产计提的减值计入资产减值损失。上述事项均影响当期营业利润。
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